DSpace at My University Mestrado Ciências Contábeis
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Tipo: Dissertação
Título: Tipos de fraquezas materiais nos controles internos contábeis evidenciados nos relatórios anuais 20-f emitidos pelas empresas brasileiras listadas na bolsa de valores de Nova Iorque
Autor(es): ARAÚJO, Fábio Santos de
Primeiro Orientador: SLOMSKI, Vilma Geni
Primeiro membro da banca: ANTUNES, Jerônimo
metadata.dc.contributor.referee2: PARISI, Cláudio
Resumo: Pelo estudo da teoria contratual da firma, confirma-se a necessidade de elaborar e divulgar as demonstrações contábeis, de forma transparente e equânime, para atender ao interesse coletivo e que vai ao encontro das boas práticas de governança corporativa. Entretanto, após diversos escândalos financeiros que abalaram o mercado de capitais norte-americano, foi promulgada a Lei Sarbanes-Oxley, em 2002, cujo objetivo era resgatar a confiança dos investidores, com a imposição de regras para mitigar o risco de assimetria informacional, pela implementação de controles internos que garantiriam a fidelidade das demonstrações contábeis. Nesse cenário, esta é uma pesquisa descritiva, com abordagens qualitativa, quantitativa e estratégias bibliográfica e documental, para atender ao objetivo geral proposto: determinar e classificar os tipos de fraquezas materiais nos controles internos contábeis evidenciados nos relatórios anuais 20-F de empresas brasileiras listadas na Bolsa de Valores de Nova Iorque no período de 2010 a 2016, procurando identificar características gerais das empresas que reconhecem deficiências nas práticas dos controles internos contábeis. A persistência de fraquezas materiais nos controles internos contábeis dessas empresas motivou a realização da pesquisa, considerando que essas deficiências podem provocar distorções nos relatórios financeiros públicos, fragilizando a função utilidade da informação contábil. Isso pode ocasionar a assimetria informacional e, consequentemente, tomadas de decisões inadequadas pelos stakeholders. As informações utilizadas nesta pesquisa tiveram como base os relatórios anuais 20-F das empresas supracitadas, arquivados na Securities and Exchange Commission (SEC) e disponíveis nos sítios eletrônicos das empresas, de 2010 e 2016. Os resultados indicaram a existência de 22 relatórios anuais 20-F, com 97 fraquezas materiais divulgadas. O maior número de fraquezas está concentrado na categoria de divulgação Especificidades Contábeis, com 27. A área de atuação Eletricidade apresentou o maior número de relatórios anuais 20-F com fraquezas materiais que, consequentemente, incorreram no maior número de fraquezas materiais reconhecidas. A pesquisa ainda aponta que a maioria dos relatórios anuais 20-F com fraquezas materiais apresentou prejuízos nos respectivos períodos.
Abstract: Through the study of the contractual firm theory, the need to prepare and disclose financial statements is confirmed in a transparent and equitable way, to meet the collective interest and in line with good corporate governance practices. However, following a series of financial scandals that shook the US capital market, the Sarbanes-Oxley Act was promulgated in 2002 to rescue investor confidence by imposing rules to mitigate the risk of informational asymmetry, through the implementation of internal controls that would guarantee the fidelity of the financial statements. In this sense, this is a descriptive research, carried out with qualitative and quantitative approaches and bibliographical and documentary strategies to meet the proposed general objective: to determine and classify the types of material weaknesses in the internal accounting controls evidenced in the 20-F annual reports of Brazilian companies listed on the New York Stock Exchange, from 2010 to 2016, seeking to identify general characteristics of companies that recognize deficiencies in the practices of internal accounting controls. The persistence of material weaknesses in the internal accounting controls of these companies motivated this research to be carried out, considering that these deficiencies may cause distortions in public financial reports, weakening the usefulness of accounting information. This could may cause informational asymmetry and, consequently, inadequate decision making by stakeholders. The information used in this research was based on the 20-F annual reports of the above companies, filed in the Securities and Exchange Commission (SEC) and available in the companies’ websites, from 2010 to 2016. The results indicated the existence of 22 annual 20-F reports with 97 disclosed material weaknesses. The largest number of material weaknesses disclosed is concentrated in the disclosure category Accounting Specificities, with 27 material weaknesses. The area of activity Electricity presented the largest number of 20-F annual reports with material weaknesses which, consequently, incurred in the greatest number of recognized material weaknesses. The survey also points out that most of the 20-F annual reports with material weaknesses presented losses in the respective periods.
Palavras-chave: Relatórios de sociedades comerciais. 2. Auditoria interna. 3. Estados Unidos. Sarbanes-Oxley Act of 2002. 4. Contabilidade gerencial.
1.Corporation reports. 2. Auditing, internal. 3.Estados Unidos. Sarbanes-Oxley Act of 2002. 4. Managerial accounting.
CNPq: CONTABILIDADE - RELATÓRIO DE EMPRESAS
Idioma: por
País: Brasil
Editor: FECAP
Sigla da Instituição: FECAP
Faculdade, Instituto ou Departamento: Fundação Escola de Comércio Álvares Penteado
metadata.dc.publisher.program: Mestrado em ciências Contábeis
Citação: ARAÚJO, Fábio Santos de. Tipos de fraquezas materiais nos controles internos contábeis evidenciados nos relatórios anuais 20-f emitidos pelas empresas brasileiras listadas na bolsa de valores de Nova Iorque. 2018. 111 f. Dissertação (Mestrado em Ciências Contábeis) - Fundação Escola de Comércio Álvares Penteado, São Paulo, 2018
Tipo de Acesso: Acesso Aberto
metadata.dc.rights.uri: http://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/4.0/
URI: http://tede.fecap.br:8080/jspui/handle/jspui/783
Data do documento: 28-jun-2018
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